Seminārā tiks apskatīti Ministru kabineta 2004. gada 22. aprīļa noteikumi nr. 427 Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība, VID Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā (apstiprināti ar VID 19.04.2004. rīkojumu nr. 619, grozījumi izdarīti ar VID 30.04.2004. rīkojumu nr. 689), kā arī PVN piemērošanas jautājumi Finanšu ministrijas (FM) un VID skaidrojumos. MK noteikumi un VID norādījumi Ministru kabineta 2004. gada 22. aprīļa noteikumi nr. 427 Likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" normu piemērošanas kārtība ir ļoti apjomīgi (sastāv no 248 punktiem), un tajos dots sīks skaidrojums gan likumā lietoto terminu izpratnei, gan arī atsevišķu likuma normu piemērošanas kārtībai. VID Metodiskie norādījumi par pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanu un uzskaiti grāmatvedībā sniedz detalizētu informāciju par prasībām PVN deklarācijas, PVN 1, PVN 2 un PVN 3 pārskatu, PVN deklarācijas pielikumu, kā arī gada deklarācijas PVN 4 aizpildīšanas un iesniegšanas kārtībā. VID skaidro, kas konkrēti jāieraksta katrā PVN deklarācijas un citu pārskatu rindā un ailē. Medicīnas preces Pēc likuma Par pievienotās vērtības nodokli grozījumu stāšanās spēkā (ar 2004. gada 1. maiju) radās neskaidrības par PVN 5 procentu likmes piemērošanu medicīnas ierīču un medicīnas preču piegādēm, iegādēm Eiropas Savienības teritorijā un importam. VID 13.05.2004. vēstule nr. 15.2.1-9N/12343 šajā jautājumā ieviesa skaidrojumu, ka saskaņā ar likuma Par pievienotās vērtības nodokli pārejas noteikumu 30. punktu līdz attiecīgo Ministru kabineta noteikumu (par medicīnisko ierīču un medicīnas preču piegāžu, kas paredzētas invalīdu un slimnieku personīgajai lietošanai un kam piemēro pievienotās vērtības nodokļa 5 procentu likmi) apstiprināšanai, bet ne vēlāk kā līdz 2004. gada 1. jūlijam ir piemērojams Veselības ministrijas 1999. gada 9. novembrī apstiprinātais un ar Finanšu ministriju 1999. gada 12. novembrī saskaņotais saraksts Medicīnas pakalpojumu, medikamentu un medicīnisko preču, kas tiek atbrīvotas no pievienotās vērtības nodokļa, saraksts. Tādējādi līdz iepriekš minēto Ministru kabineta noteikumu apstiprināšanai, bet ne vēlāk kā līdz 2004. gada 1. jūlijam saskaņā ar likuma Par pievienotās vērtības nodokli 6.2 panta 2. punktu no 2004. gada 1. maija pievienotās vērtības nodokļa 5 procentu likme ir piemērojama medicīnas ierīču un medicīnas preču piegādēm, iegādēm Eiropas Savienības teritorijā un importam, ja šīs medicīnas ierīces un medicīnas preces ir iekļautas 1999. gada saraksta 1. nodaļā. Ministru kabineta noteikumu projekts Medicīnisko ierīču un medicīnas preču piegāžu, kas paredzētas invalīdu un slimnieku personīgajai lietošanai un kam piemēro pievienotās vērtības nodokļa 5 procentu likmi, saraksts tika izskatīts MK 2004. gada 27. aprīļa sēdē, taču jautājums toreiz tika atlikts uz divām nedēļām. Neraugoties uz to, ka tagad pagājis jau pusotrs mēnesis, minētie noteikumi joprojām nav izdoti. Normatīvie akti PVN piemērošanā Visi normatīvie akti, kas reglamentē pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu, un ar tiem saistītie VID rīkojumi un skaidrojumi atrodami internetā: www.vid.gov.lv (tiesību akti, pievienotās vērtības nodoklis). Tāpat šajā mājaslapā atrodama arī cita veida noderīga informācija, piemēram, sadaļā VID informē tiek izskaidrota PVN atmaksas kārtība ārvalstu juridiskajām personām Latvijā par 2003. gadu un laikposmu no 2004. gada 1. janvāra līdz 30. aprīlim un par laika periodu no 2004. gada 1. maija. VID 18.05.2004. vēstulē nr. 15.2.1-9N/12752 Par normatīvajiem aktiem, kas izmantojami pievienotās vērtības nodokļa piemērošanā ir uzskaitītas konkrētas likuma Par pievienotās vērtības nodokli normas un pretī tām tabulas veidā norādīti attiecīgie likumi, MK noteikumi un citi tiesību akti, kas reglamentē konkrētos jautājumus. Viens no pēdējiem VID dotajiem skaidrojumiem PVN piemērošanas problēmās ir VID 20.05.2004. vēstule nr. 15.2.1-9N/13045 Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu precēm, kas ievestas Latvijas Republikā līdz 2004. gada 1. maijam un kurām piemērota muitas procedūra "ievešana pārstrādei". Darījumi ar kokmateriāliem VID 02.06.2004. vēstule nr. 15.2.1-9N/14525 Par pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu darījumos ar kokmateriāliem dod skaidrāku priekšstatu par to, kā piemērot PVN atkarībā no tā, vai darījumi notiek iekšzemē vai ar citu ES dalībvalstu personām. Pievienotās vērtības nodokļa piemērošanu darījumos ar kokmateriāliem nosaka likuma Par pievienotās vērtības nodokli 13.2 pants un Ministru kabineta 12.06.2001. noteikumi nr. 251 Kārtība, kādā piemērojams pievienotās vērtības nodoklis darījumos ar kokmateriāliem. Saskaņā ar šiem normatīvajiem aktiem apliekamo personu starpā iekšzemē veiktajos darījumos ar kokmateriāliem budžetā maksājamo nodokli aprēķina un atskaita kā priekšnodokli kokmateriālu vai pakalpojumu saņēmējs. Veicot 2004. gada likuma grozījumus, ar kuriem tika noteikta pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas kārtība darījumiem ES teritorijā, normas, kas attiecas uz darījumiem ar kokmateriāliem, nav grozītas. Tādējādi attiecībā uz iekšzemē veikto kokmateriālu piegādi un iegādi, eksportu, importu, kā arī pakalpojumiem, kas sniegti (saņemti) šajos darījumos ar kokmateriāliem, saglabājas likuma 13.2 pantā un MK 12.06.2001. noteikumos nr. 251 noteiktā nodokļa piemērošanas kārtība. Atbilstoši šo noteikumu 3., 4. un 12. punktam kokmateriālu piegāde (pakalpojuma sniegšana) ir notikusi, ja kokmateriāli ir nosūtīti (pakalpojums sniegts) un izrakstīts stingrās uzskaites dokuments – kokmateriālu transporta pavadzīme –rēķins. Kokmateriālu piegāde (arī eksports) un saņemšana (arī imports), kā arī pakalpojumu sniegšana (saņemšana) jānorāda PVN deklarācijas pielikumā par kokmateriālu piegādēm un pakalpojumiem darījumos ar kokmateriāliem par to taksācijas periodu, kurā ir nosūtīti (saņemti) kokmateriāli vai sniegti (saņemti) pakalpojumi un izrakstīta (saņemta) kokmateriālu transporta pavadzīme-rēķins vai noformēta muitas deklarācija, kas apliecina kokmateriālu eksportu vai importu. PVN jāiekļauj tikai PVN deklarācijas pielikuma 14. rindā norādītā aprēķinātā nodokļa summa. Savukārt, veicot darījumus ar kokmateriāliem ar citu ES dalībvalstu personām (kokmateriālu piegādi ES teritorijā, kokmateriālu iegādi ES teritorijā, kā arī darījumos ar kokmateriāliem sniegtos un saņemtos pakalpojumus ES teritorijā), piemērojama likuma VI nodaļā noteiktā pievienotās vērtības nodokļa piemērošanas kārtība darījumiem ES teritorijā. Atšķirībā no iekšzemē veiktajiem kokmateriālu piegādes (iegādes), eksporta un importa darījumiem, kā arī pakalpojumiem, kas sniegti (saņemti) šajos darījumos, darījumu ar kokmateriāliem ES teritorijā brīdi nosaka saskaņā ar likuma 8. panta pirmo, pirmo prim un otro daļu. Ņemot vērā minēto, kokmateriālu piegādes ES teritorijā, kokmateriālu iegādes ES teritorijā, kā arī darījumos ar kokmateriāliem sniegtie (saņemtie) pakalpojumi ES teritorijā ir uzrādāmi tā taksācijas perioda pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā un pārskatā par priekšnodokļa summām, kas iekļautas pievienotās vērtības nodokļa deklarācijā (PVN 1), kā arī pārskatā par preču piegādēm Eiropas Kopienas teritorijā (PVN 2) par attiecīgo ceturksni, kurā ir izpildīts kaut viens no likuma 8. panta pirmajā, pirmajā prim un otrajā daļā preču piegādes (pakalpojumu sniegšanas) un preču iegādes ES teritorijā darījuma brīdim noteiktajiem nosacījumiem. *** Fakti Citu ES dalībvalstu ar PVN apliekamās personas 2004. gada aprīlī Valsts ieņēmumu dienestā sāka darboties PVN informācijas apmaiņas sistēma VIES, kas ļauj ES dalībvalstīm apmainīties ar informāciju par PVN reģistrācijas numuru atbilstību, izmaiņām PVN reģistros, kā arī par uzņēmumu veiktajiem darījumiem ES teritorijā. Neraugoties uz to, ka Latvijas uzņēmēju aktivitāte šīs informācijas izmantošanā ir maza, nodokļu maksātājiem tomēr būtu jāpārliecinās, vai preču saņēmējs citā ES dalībvalstī ir ar PVN apliekama persona, jo tas turklāt ir obligāts nosacījums PVN 0% likmes piemērošanai preču piegādēm uz ES. Pārliecināties par ES dalībvalsts partnera PVN reģistrācijas numura derīguma un šim numuram piekritīgā uzņēmuma nosaukuma un adreses atbilstību var VID Galvenās nodokļu pārvaldes Centrālās informācijas apmaiņas daļā: 1) telefoniski (no plkst. 08.30 līdz 17) – tālruņa numuri: 7028792, 7028785; 2) nosūtot faksu uz numuru: 7028785; 3) elektroniski – e-pasta adrese: clo@vid.gov.lv; 4) kā arī VID publiskojamajā datu bāzē: http://www6.vid.gov.lv/.